Оценка активов для целей финансовой отчетности
|
Оценка активов: Рента Груп проводит оценку активов на всей территории Украины. Звоните (044) 223-28-89
|
|
|
Оценщики давно научились извлекать немалую выгоду из потребности предприятий в достоверном отражении стоимости активов в финансовой отчетности. В 90-х годах прошлого века оценка активов была необходима из-за изменений стоимости рубля и вытекала из требований законодательства, обязывающих компании периодически проводить переоценку активов для правильного соотнесения налогооблагаемой базы имущества с их текущим доходом. Оценка активов опять начала пользоваться повышенным спросом благодаря внедрению Международных стандартов финансовой отчетности (IAS и новых IFRS - МСФО)
Большинство компаний, внедряющих МСФО, приглашают аудиторские фирмы для представления аудированной финансовой отчетности своим акционерам и деловым партнерам, повышая свои возможности по выходу на рынки капитала и фактически увеличивая стоимость самих компаний. Результаты проведенного недавно в Канаде исследования показали, что цена акций компаний, приглашающих для аудита фирмы «большой четверки» и в которых была успешно проведена оценка активов, на 19–25% превышает аналогичный показатель компаний с неаудированной отчетностью.
Одной из задач аудита является проверка стоимости активов (оценка активов), заявленная руководством компании. Для подтверждения данных по стоимости активов руководство может представить аудиторам собственные экспертные разъяснения и материалы, подтверждающие заявленную стоимость, либо пригласить профессиональных оценщиков для выдачи независимого заключения об оценке активов. Требования аудиторов к выбору оценщика для проведения независимой оценки активов и собственно к оценочному заключению кратко излагаются в настоящей статье и сопровождаются рекомендациями в отношении оптимальной организации взаимодействия оценщиков с клиентами при проведении оценки активов для целей финансовой отчетности.
Нормативные требования
В тех случаях, когда аудит и оценка активов проводится в отношении отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, аудиторы руководствуются положениями Международного стандарта аудита (ISA) 620 «Использование работы эксперта» (Совет по международным стандартам аудита и гарантии достоверности, Нью-Йорк, США)
Из указанного выше перечня требований видно, что аудитору необходимо проверить и документально зафиксировать соответствие оценщика квалификационным критериям по уровню подготовки, наличие у него соответствующей лицензии и практического опыта по выполнению оценок аналогичных объектов недвижимости, а также получить подтверждение высокой профессиональной репутации оценщика. Аудитор также должен быть уверен в том, что между оценщиком и компанией-клиентом, чьи активы ему предстоит оценивать, не существует отношений, компрометирующих независимый статус оценщика. В этой связи аудитору необходимо знать:
-
Связаны ли между собой оценщик и компания-клиент или ее руководство общими правами собственности или интересами в бизнесе?
-
Выполнял ли когда-либо ранее этот
оценщик работы для компании, которые позволяли бы предположить, что такой оценщик является по существу управляемым, а его благосостояние зависит от притока денежных средств, связанных с расчетами за услуги, предоставляемые компании?
-
Были ли расчеты за услуги по оценке произведены авансом, т.е. до выдачи оценочного заключения компании-клиенту?
Ни один из указанных факторов в отдельности не является и не должен служить основанием для непременной дисквалификации оценщика, однако видимое свидетельство зависимости оценщика может заставить аудиторов усомниться в том, что оценка активов компании объективна и независима, более тщательно проанализировать предоставленную информацию или потребовать дополнительных сведений и материалов, подтверждающих оценку активов.
Оценочное заключение
Оценочное заключение является основным документом, на который опираются аудиторы при проверке обоснованности сумм активов, указанных в финансовой отчетности. Хотя этот документ подготовлен экспертом, имеющим соответствующую квалификацию, его нельзя принимать на веру без проверки и подтверждения того, что оценка активов и полученная в результате сумма представляет собой рыночную стоимость активов с учетом условий и обстоятельств, определенных стандартами финансовой отчетности на дату аудита.
Поскольку аудитор обязан быть независимым как по отношению к компании-клиенту, так и к ее активам, оценка активов не может проводиться им самостоятельно в целях выверки заявленной стоимости. Но аудитор может и должен оценить методику оценки для подтверждения ее корректности. Если оценка активов проводилась с использованием корректных методов оценки, то итоговые суммы будут в целом отражать реальную стоимость активов предприятия.
Исходным принципом оценки активов должно служить определение рыночной стоимости в том смысле, как этот термин трактуется в общепринятых стандартах оценки. На основании расчетных данных по рыночной стоимости компания-клиент и ее аудиторы принимают решение о том, каким должна быть справедливая стоимость активов, отражаемая в финансовой отчетности. Дата, на которую верна оценка активов, должна быть такой же, как и дата выдачи аудиторского заключения.
При анализе использованных оценочных методик и правильности выполнения расчетов аудиторы полагаются на свои знания техник оценки активов. Для определения полноты анализа, корректности данных и обоснованности допущений и заключений аудиторы пользуются соответствующими разъяснениями, содержащимися в отчете оценочной фирмы.
Достаточность таких разъяснений для целей оценки активов является самым слабым местом большинства оценочных заключений. Рынок для многих видов недвижимости имеет сложный характер (в виду его непрозрачности и ограниченности), и зачастую оценщики не могут толком объяснить, почему и как оценка активов вылилась в ту или иную сумму.
Несмотря на эти объективные трудности, никто не отменял необходимость проверки того, что расчетная сумма оценки действительно представляет собой реальную стоимость компании, для которой проводилась оценка активов. И чем больше аргументов в пользу обоснованности своего заключения может привести профессиональный оценщик, тем больше шансов на то, что оценочное заключение будет принято для целей аудита в качестве документарного свидетельства оценки активов.
Выводы
Учитывая ускоренное внедрение стандартов МСФО на российском рынке, объемы работы оценщиков по оценке активов для целей финансовой отчетности (переоценка активов для международного аудита) будут только возрастать. Оптимизируя расценки и добиваясь качества профессиональных услуг, оценочные фирмы должны эффективно взаимодействовать с компаниями-клиентами и их аудиторами в части предоставления оценочных заключений, приемлемых для целей отчетности. Сильная аргументация, подкрепленная документами, подтверждающими правильность оценочных расчетов, позволит оценщикам не только экономить собственные временные и материальные затраты, но и усилия и затраты своих клиентов и их аудиторов.
По материалам: Commercial Real Estate
Джеральд Гейдж, партнер, консультационные услуги по оценке бизнеса и недвижимости, «Эрнст энд Янг»
Статьи и публикации по теме "Оценка активов":
Автор: Джеральд Гейдж / Дата: 14.07.2015 |